中级财务会计作业3参考答案
习题一
要求：分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲公司：
应交增值税＝200，000Х17％＝34，000
发生的资本公积：350，000－［（200，000－30，000）＋34，000］＝146，000
借：应付帐款――乙公司 350，000
存货跌价准备 30，000
贷：库存商品 200，000
应交税金――应交增值税（进项税额转出）34，000
资本公积 146，000
乙公司：借：库存商品180，000
应交税金――应交增值税（进项税额） 34，000
营业外支出――债务重组损失 136，000
贷：应收帐款――甲公司 350，000
习题二
要求：（1）分别计算2001年一季度、二季度应付银行的借款利息以及资本化或费用化的金额（列示计算过程）。（2）作出借款费用核算的会计分录。
答：（1）第一季度累计支出加权平均数计算：
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资产支出日期 |
每笔支出金额 |
每笔资产支出占用天数／会计期间涵盖天数 |
累计加权平均数 |
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年初余额 |
400 |
90／90 |
400 |
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1月1日 |
300 |
90／90 |
300 |
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2月1日 |
600 |
60／90 |
400 |
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3月1日 |
700 |
30／90 |
233 |
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合 计 |
2000 |
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1333 |
本季实际支付给银行的借款利息＝1500Х6％／4＋3000Х7％／12＝40万元
加权平均利率＝40/（1500+3000）X100%＝0.89%
本季应予以资本化的借款利息＝1333X0.89%＝11.86万元
本季应予以费用化的借款利息＝40-11.86=28.14万元
借：在建工程 11.86万元
财务费用 28.14万元
贷：长期借款 40万元
第二季度累计支出加权平均数计算
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资产支出日期 |
每笔支出金额 |
每笔资产支出占用天数／会计期间涵盖天数 |
累计加权平均数 |
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季初余额 |
2000 |
90／90 |
2000 |
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4月1日 |
600 |
90／90 |
600 |
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5月1日 |
800 |
60／90 |
533．33 |
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6月1日 |
900 |
30／90 |
300 |
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合 计 |
4300 |
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3433．33 |
本季实际支付给银行的借款利息＝1500Х6％／4＋3000Х7％／4＝75万元
加权平均利率＝［75／（1500＋3000）］Х100％＝1.67％
本季应予以资本化的借款利息＝3433.33万元Х1。67％＝57.34万元
本季应予以费用化的借款利息＝75－57.34＝17.66万元
借：借：在建工程 57.34万元
财务费用 17.66万元
贷：长期借款 75 万元
习题三
答：
1、计算半年应计利息、分摊折价、实际利息。
应付利息＝2000万元Х4％／2＝40万元
折价摊销额＝（2000－1900）／5Х2＝10万元
实际利息额＝40＋10＝50万元
2、
（1）债券发行时的会计分录：
借：银行存款 1900万元
